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政策集锦篇

一、政策追踪

中华人民共和国增值税法实验条例（中华人民共和国国务院令第826号）

内容提要：2025年12月25日，，，，，，，，国务院总理李强签署第826号国务院令，，，，，，，，宣布《中华人民共和国增值税法实验条例》，，，，，，，，该条例于2025年12月19日经国务院第75次常务聚会通过，，，，，，，，自2026年1月1日起施行，，，，，，，，旨在贯彻落实《中华人民共和国增值税法》，，，，，，，，共6章54条今日头条。。。。。。。条例细化了应税生意中货物、效劳、无形资产、不动产的详细规模，，，，，，，，明确了单位与小我私家、一样平常纳税人与小规模纳税人的界定及挂号制度，，，，，，，，以及效劳、无形资产在境内消耗的情形；；；；；；明确了出口货物及跨境销售部分效劳、无形资产适用零税率的详细内容，，，，，，，，规范了应税生意涉及多税率、征收率时的适用原则；；；；；；界定了增值税扣税凭证种类及进项税额抵扣规则，，，，，，，，明确销售折让等情形下的税额调解方法；；；；；；完善了税收优惠相关详细标准与评估调解机制；；；；；；健全了纳税义务爆发时间、汇总申报、预缴税款等征管划定，，，，，，，，细化了出口退（免）税的盘算要领、申报限期、放弃退免税的规则及涉税信息共享与保密要求，，，，，，，，同时明确税务机关可对不具合理商业目的的避税安排予以调解。。。。。。。

国家税务总局关于增值税一样平常纳税人挂号治理有关事项的通告（国家税务总局通告2026年第2号）

内容提要：本通告依据《中华人民共和国增值税法》及着实施条例，，，，，，，，就增值税一样平常纳税人挂号治理事项作出明确划定，，，，，，，，自2026年1月1日起施行，，，，，，，，同时废止相关旧规。。。。。。。通告明确年应征增值税销售额超小规模纳税人标准的纳税人，，，，，，，，除不经常爆发应税生意的非企业单位（选择按小规模纳税人纳税）、自然人两类情形外，，，，，，，，均应治理一样平常纳税人挂号；；；；；；未超标准但会计核算健全、能提供准确税务资料的纳税人，，，，，，，，也可治理挂号。。。。。。。通告界定了年应征增值税销售额的盘算口径，，，，，，，，明确了治理挂号或提交选择按小规模纳税人纳税说明的手续、时限及一样平常纳税人生效时间，，，，，，，，划定了未按期治理手续的处置惩罚方法、不切合选择按小规模纳税人纳税情形的报告及见告要求，，，，，，，，强调相关资料需留存备查；；；；；；针对2025年四序度或12月税款所属期等特殊情形，，，，，，，，明确了一样平常纳税人生效时间的特殊规则，，，，，，，，并划定自2026年1月1日起阻止增值税一样平常纳税人纳税向导期治理，，，，，，，，此前向导期纳税人预缴增值税余额可抵减税款或申请退还。。。。。。。

国家税务总局关于土地增值税若干征管口径的通告（国家税务总局通告2026年第3号）

内容提要：国家税务总局于2026年1月1日宣布通告，，，，，，，，旨在规范土地增值税征收治理、增强政策执行确定性、效劳天下统一大市场建设，，，，，，，，该通告明确了土地增值税预征申报时间的起讫节点及申报周期简直定主体，，，，，，，，细化了预征计税依据的盘算公式；；；；；；界定了整理时销售收入与销售面积的归集阻止时间，，，，，，，，明确了房地产开发项目妄想规模外为政府建设公共设施的支出扣除标准，，，，，，，，以及转让房地产缴纳的印花税、地方教育附加的扣除规则；；；；；；划定了受理整理后再转让房地产的申报方法与时间，，，，，，，，明确了尾盘销售土地增值税的申报周期、单位扣除项目金额的盘算方法和通俗标准住宅适用免税政策的详细情形，，，，，，，，同时明确通告施行时间及新旧政策衔接规则，，，，，，，，并废止相关旧规。。。。。。。

国家税务总局关于宣布《涉税专业效劳信用评价治理步伐》的通告（国家税务总局通告2026年第1号）

内容提要：国家税务总局于2026年1月1日宣布并施行《涉税专业效劳信用评价治理步伐》，，，，，，，，同时废止相关旧规，，，，，，，，旨在强化涉税专业效劳信用治理、增进从业者依法诚信执业，，，，，，，，由国家税务总局统筹天下治理事情，，，，，，，，各地税务机关认真详细实验，，，，，，，，并建设与相关行业主管部分、行业协会的信息共享和团结赏罚机制。。。。。。。步伐确立机构和职员两类评价主体，，，，，，，，以实名制遵守情形、执业纪录等多维度信息为依据，，，，，，，，依托天下统一平台自动天生信用积分；；；；；；机构信用积分按年度周期盘算、按月通告，，，，，，，，信用品级分 TSC5 级至 TSC1 级五级，，，，，，，，明确对应积分标准与评级限制条件，，，，，，，，同时划定失约主体认定情形、限期及信用修复路径。。。。。。。步伐明确信用评价效果通过多渠道宣布与盘问，，，，，，，，要求机构及职员以信用码展示信用情形，，，，，，，，并建设信用复核、举报投诉处置惩罚机制；；；；；；同时实验基于信用品级的分类羁系，，，，，，，，对高信用主体给予激励，，，，，，，，对低信用及失约主体接纳重点关注、限制营业治理等约束步伐，，，，，，，，委托失约主体的纳税人将被列为重点监控工具。。。。。。。

财务部税务总局关于广告费和营业宣传费支出税前扣除有关事项的通告（财务部税务总局通告2025年第16号）

内容提要：财务部、税务总局于2025年12月22日宣布通告，，，，，，，，依据《中华人民共和国企业所得税法》及着实施条例，，，，，，，，明确广告费和营业宣传费支出税前扣除相关事项，，，，，，，，该通告自2026年1月1日起至2027年12月31日止执行，，，，，，，，同时废止2020年第43号旧规；；；；；；其中，，，，，，，，化妆品制造或销售、医药制造和不含酒类制造的饮料制造企业，，，，，，，，相关支出不凌驾昔时销售（营业）收入30%的部分准予扣除，，，，，，，，凌驾部分可结转以后纳税年度扣除；；；；；；签署分摊协议的关联企业，，，，，，，，一方可将限额内的相关支出在本企业扣除或归集至另一方扣除，，，，，，，，另一方盘算扣除限额时不计入归集部分；；；；；；烟草企业的烟草广告费和营业宣传费支出则一律不得扣除。。。。。。。

国家税务总局办公厅关于明确2026年度申报纳税限期的通知（税总办征科函〔2025〕64号）

内容提要：国家税务总局办公厅于2025年12月10日宣布通知，，，，，，，，依据《中华人民共和国税收征收治理法实验细则》第一百零九条及2026年部分节沐日安排要求，，，，，，，，明确实验每月或每季度期满后15日内申报纳税的各税种2026年度详细申报纳税限期，，，，，，，，其中6月、7月、9月、12月阻止当月15日，，，，，，，，1月、2月、4月、5月、10月因节沐日放假划分顺延至1月20日、2月24日、4月20日、5月22日、10月26日，，，，，，，，3月、8月、11月因申报阻止日为周末划分顺延至3月16日、8月17日、11月16日，，，，，，，，同时划定各单位特殊情形需调解申报纳税限期的，，，，，，，，需提前上报国家税务总局（征管和科技生长司）备案。。。。。。。

市场羁系总局等六部分关于宣布《企业注销指引（2025年修订）》的通告（市场羁系总局公安部人力资源社会包管部中国人民银行海关总署税务总局通告2025年第52号）

内容提要：市场羁系总局、公安部等六部分于 2025 年 12 月 12 日团结宣布修订后的《企业注销指引（2025 年修订）》，，，，，，，，该指引依据新修订的《公司法》等规则，，，，，，，，围绕落实谋划主体退出制度与 “高效办成一件事” 要求，，，，，，，，明确企业退出市场需履历决议驱逐、整理分派、注销挂号三大焦点流程，，，，，，，，细化了自愿驱逐、强制驱逐、休业等注销事由，，，，，，，，规范了整理组建设、整理信息通告、债权申报、剩余工业分派等整理操作流程，，，，，，，，同时区分通俗注销与浅易注销两类治理流程并明确各自适用条件、治理办法及所需质料，，，，，，，，整合推出企业注销挂号 “一件事” 集成治理模式，，，，，，，，实现多部分注销营业 “一表填报、一网通办”，，，，，，，，针对股东失联、营业执照遗失、法定代表人不配合等特殊情形给出详细治理指引，，，，，，，，并列明企业注销历程中涉及的执法责任与相关合规要求，，，，，，，，为企业依法治理注销挂号提供周全、系统的操作规范。。。。。。。

财务部税务总局关于小我私家销售住房增值税政策的通告（财务部税务总局通告2025年第17号）

内容提要：财务部、税务总局于2025年12月29日宣布通告，，，，，，，，明确小我私家（不含个体工商户中的一样平常纳税人）销售住房的增值税政策，，，，，，，，划定小我私家将购置缺乏2年的住房对外销售的，，，，，，，，按3%征收率全额缴纳增值税；；；；；；购置2年以上（含2年）的住房对外销售的，，，，，，，，免征增值税，，，，，，，，该政策自2026年1月1日起施行，，，，，，，，同时阻止执行财税〔2016〕36号文件相关条款，，，，，，，，2026年1月1日前小我私家销售住房未申报缴纳的增值税，，，，，，，，切合本通告划定的可按此执行。。。。。。。

二、财税要闻

蓝佛安：施展起劲财务政策作用

内容提要：财务部部长蓝佛安于2025年12月2日在《人民日报》揭晓的署名文章，，，，，，，，系统叙述了目今及“十五五”时期起劲财务政策的总体思绪和重点行动。。。。。。。以下是相关内容梳理：

【未来财务政策的六大重点行动】

行动领域	主要目的	要害步伐与工具
扩大海内需求	建设强盛海内市�。。。。。。。�，，，，，，，释放内需潜力。。。。。。。	1.促消耗：通过税收、社保、转移支付增添住民收入；；；；；；运用财务津贴、贷款贴息培育新消耗。。。。。。。
		2.扩投资：统筹专项债券、超恒久特殊国债；；；；；；勉励民间资源加入重大项目。。。。。。。
支持科技自主自强	加速生长新质生产力，，，，，，，，建设现代化工业系统。。。。。。。	1.强化投入：财务科技投入向基础研究、要害手艺攻关聚焦。。。。。。。
		2.综合施策：运用税收、政府采购、政府投资基金等工具优化古板工业、壮大新兴工业。。。。。。。
包管和改善民生	在高质量生长中增进民生福祉。。。。。。。	笼罩就业、教育、社保、医疗、养老托育、生态情形等多领域，，，，，，，，坚持就业优先，，，，，，，，织密社会包管网。。。。。。。
增进城乡区域生长	拓展现代化生长空间。。。。。。。	1.墟落振兴：支持高标准农田、墟落基建；；；；；；用好农业包管、实验粮食产销赔偿。。。。。。。
		2.区域协调：支持都会更新、新型城镇化及国家区域重大战略。。。。。。。
深化财务治理刷新	提升财务治理效能。。。。。。。	1.预算刷新：深化零基预算，，，，，，，，突破支出固化。。。。。。。
		2.税制刷新：完善地方税、直接税系统。。。。。。。
		3.央地关系：完善转移支付，，，，，，，，兜牢下层“三保”底线。。。。。。。
提防化解地方债务危害	推动财务可一连生长。。。。。。。	1.存量化解：落实一揽子化债计划，，，，，，，，做好隐性债务置换。。。。。。。
		2.严控新增：将“不新增隐性债务”作为铁的纪律，，，，，，，，建设长效羁系制度。。。。。。。
		3.平台转型：加速推进融资平台刷新转型，，，，，，，，严禁新设或异化。。。。。。。

【对财务政策的焦点熟悉与事情原则】

1.焦点熟悉

文章总结了实验起劲财务政策的五条纪律性熟悉：协调逆周期与跨周期调理、兼顾供应侧与需求侧治理、以刷新思绪立异调控工具、强化政策协同以及贯串预期治理。。。。。。。

2.事情原则

文章提出了六项需掌握的事情原则：坚持党中央的向导；；；；；；坚持民生导向；；；；；；科学掌握宏观调控界线，，，，，，，，增进有用市场与有为政府团结；；；；；；坚持流通海内大循环；；；；；；统筹生长和清静；；；；；；坚持“小钱小气、大钱大方”，，，，，，，，优化支出结构。。。。。。。

【政策实验配景】

文章指出，，，，，，，，“十五五”时期我国生长情形面临深刻重大转变，，，，，，，，外部情形动荡，，，，，，，，海内则处于恒久向好但结构转变显著、危害尚未完全出清的阶段。。。。。。。财务政策需要在此配景下，，，，，，，，更高效能地增强宏观调控，，，，，，，，效劳中国式现代化建设。。。。。。。

省委经济事情聚会在汉召开

内容提要：2025年12月25日，，，，，，，，省委经济事情聚会在汉召开，，，，，，，，深入贯彻落实党的二十届四中全会和中央经济事情聚会精神，，，，，，，，总结2025年全省经济事情，，，，，，，，剖析目今经济形势，，，，，，，，研究安排2026年经济事情，，，，，，，，发动全省上下进一步坚定信心、加力奋进，，，，，，，，为确保“十五五”开好局起好步而拼搏斗争。。。。。。。以下是相关内容梳理：

【2025年经济事情回首】

1.总体效果：在党中央顽强向导下，，，，，，，，全省上下锚定加速建成中部地区崛起主要战略支点的使命使命，，，，，，，，攻坚克难、砥砺奋进，，，，，，，，高质量生长扎实推进，，，，，，，，整年目的使命将顺遂完成，，，，，，，，交出了经济大省挑大梁的实干答卷、支点建设开新局的奋进答卷、“十四五”圆满收官的生长答卷。。。。。。。

2.五条体会：做好湖北事情，，，，，，，，务必始终坚持支点统领、生长为要、转型为先、民生为大、团结斗争。。。。。。。

【2026年经济事情总体要求】

明年是“十五五”开局之年，，，，，，，，也是支点建设加力奋进之年。。。。。。。总体要求是：坚持以习近平新时代中国特色社会主义头脑为指导，，，，，，，，深入贯彻党的二十大和二十届历次全会、中央经济事情聚会精神，，，，，，，，周全贯彻习近平总书记考察湖北主要讲话精神，，，，，，，，认真落实省委十二届十次、十一次全会事情安排，，，，，，，，锚定“确保加速建成中部地区崛起的主要战略支点取得决议性希望”目的，，，，，，，，坚持以经济建设为中心，，，，，，，，完整准确周全贯彻新生长理念，，，，，，，，起劲融入和效劳构建新生长名堂，，，，，，，，着力推动高质量生长，，，，，，，，坚持稳中求进事情总基调，，，，，，，，更好统筹海内经济事情和国际经贸斗争，，，，，，，，更好统筹生长和清静，，，，，，，，一连扩大内需、优化供应，，，，，，，，做优增量、盘活存量，，，，，，，，因地制宜生长新质生产力，，，，，，，，一连提防化解重点领域危害，，，，，，，，着力稳就业、稳企业、稳市场、稳预期，，，，，，，，推动经济实现质的有用提升和量的合理增添，，，，，，，，坚持社会阵势协调稳固，，，，，，，，实现“十五五”优异开局。。。。。。。

【2026年经济事情七大重点使命】

（一）着力把扩大内需作为战略基点，，，，，，，，切实稳住经济基本盘

1.推动消耗扩容提能：实验城乡住民增收妄想，，，，，，，，升级商品消耗、扩大效劳消耗，，，，，，，，立异消耗模式、场景、业态，，，，，，，，推动产品供应与消耗需求动态适配。。。。。。。

2.推动投资扩量提质：增强重大项目谋划实验，，，，，，，，严把项目质量关、效益关、生态关，，，，，，，，提升投资“含新量”“含金量”“含绿量”，，，，，，，，推动政府投资与民间投资协同发力。。。。。。。

（二）着力把科技立异作为主要引擎，，，，，，，，切实推动新质生产力生长壮大

1.围绕铸造“四个系统”（高能级科技实力、高水平效果转化、高效能区域立异、高条理人才包管）。。。。。。。

2.一连做强重大科创平台，，，，，，，，谋划实验新一批“尖刀”项目。。。。。。。

3.转动推进“61020”全链条攻关、“71020”高校立异系统建设。。。。。。。

4.加速推进东湖科学城、武鄂黄黄咸科创大走廊等标记性项目建设。。。。。。。

（三）着力把转型升级作为主攻偏向，，，，，，，，切实构建体现湖北优势的现代化工业系统

1.统筹“三线并进”：实验古板工业焕新、新兴工业倍增、未来工业先导工程。。。。。。。

2.做强“51020”先进制造业工业集群和五大现代效劳业工业集群。。。。。。。

3.突出“三化并举”：推进工业智能化、绿色化、融合化生长，，，，，，，，打造天下数智经济生长高地。。。。。。。

4.强化“三链协同”：用好“链长＋链主＋链创”事情机制。。。。。。。

（四）着力把刷新开放作为要害一招，，，，，，，，切实引发高质量生长动力活力

1.纵深推进大财务、国资国企、科创金融等重点领域刷新，，，，，，，，以政府越发有为增进市场越发有用。。。。。。。

2.坚持“短期应对、中期拓新、恒久转型”战略，，，，，，，，坚定不移扩大高水平开放。。。。。。。

3.做强开放枢纽、开放平台和开放经济，，，，，，，，统筹用好天下要素和市场资源。。。。。。。

（五）着力把协调生长作为内在要求，，，，，，，，切实推动城乡融合生长和区域联动生长

1.做好“强核、壮圈、带群、兴县”文章，，，，，，，，推动汉襄宜“金三角”协同生长。。。。。。。

2.加速武汉都会圈同城化生长、襄十随神和宜荆荆恩都会圈一体化生长。。。。。。。

3.推进长江中游都会群联动生长，，，，，，，，“一县一业”培育县域特色工业集群。。。。。。。

4.加速百强县进位、千亿县扩容，，，，，，，，推动“双20”结对帮扶、“双百”科技赋能。。。。。。。

5.扎实推进农村一二三工业融合生长，，，，，，，，打造墟落优质生涯空间。。。。。。。

（六）着力把为民造福作为价值追求，，，，，，，，切实提高人民群众的获得感幸福感清静感

1.一连实验就业优先战略，，，，，，，，做好高校结业生、农民工等重点群体就业事情。。。。。。。

2.健全全生命周期的生齿效劳系统，，，，，，，，稳固新出生生齿规模，，，，，，，，提高生齿素质。。。。。。。

3.增强普惠性、基础性、兜底性民生建设，，，，，，，，一连办妥十大民生实事。。。。。。。

（七）着力把守牢底线作为基本条件，，，，，，，，切实以高水平清静包管高质量生长

1.增强“时时定心不下”的责任感，，，，，，，，坚决守牢政治清静底线。。。。。。。

2.抓好清静生产事情，，，，，，，，坚决提防、阻止重特大清静事故爆发。。。。。。。

3.健全矛盾纠纷源头排查、多元化解机制，，，，，，，，确保社会安定协调、生长清静有序。。。。。。。

财务部印发《企业会计准则诠释第19号》的通知

内容提要：财务部正式宣布了《企业会计准则诠释第19号》（财会〔2025〕32号，，，，，，，，诠释第19号），，，，，，，，就“非统一控制下企业合并中赔偿性资产的会计处置惩罚”“处置惩罚原通过统一控制下企业合并取得子公司时相关资源公积的会计处置惩罚”“接纳电子支付系统结算的金融欠债的终止确认”“金融资产条约现金流量特征的评估及相关披露”以及“指定为以公允价值计量且其变换计入其他综合收益的权益工具的披露”等问题举行了明确。。。。。。。该诠释自2026年1月1日起施行。。。。。。。

财务部等九部委团结宣布《企业可一连披露准则第1号——天气（试行）》

内容提要：2025年12月25日，，，，，，，，财务部会同生态情形部、外交部、国家生长刷新委等九部分团结宣布《企业可一连披露准则第1号——天气（试行）》（以下简称《天气准则》），，，，，，，，在实验规模和实验要求作出划定之前，，，，，，，，由企业自愿实验。。。。。。。《天气准则》除总则和附则外，，，，，，，，分为四个部分，，，，，，，，即治理、战略、危害和机缘治理、指标和目的。。。。。。。“治理”部分划定了企业在天气相关治理方面的披露目的，，，，，，，，对需要披露的治理机构或者小我私家信息、治理层信息、治理信息整合披露，，，，，，，，以及第三方鉴证等作出划定。。。。。。。“战略”部分划定了企业在天气相关战略方面的披露目的，，，，，，，，明确了天气相关危害和机缘的信息及其怎样影响企业的战略和决议、当期和预期财务影响、天气韧性等披露要求。。。。。。。“危害和机缘治理”部分划定企业在天气相关危害和机缘治理方面的披露目的，，，，，，，，明确了怎样披露天气相关危害和机缘的治理流程，，，，，，，，以及对这些流程融入企业整体危害治理流程的水平和整合披露的划定。。。。。。。

2025年12月-2026年1月宏观经济数据及股债市场运行情形剖析

内容提要：近一个月（2025年12月8日至2026年1月8日），，，，，，，，宏观经济泛起出“预期引领、曙光初现”的特征。。。。。。。数据层面泛起要害性分解：一方面，，，，，，，，12月CPI同比上涨0.8%，，，，，，，，特殊是12月制造业PMI超预期反弹至50.1%，，，，，，，，自9月以来首次站上荣枯线，，，，，，，，释放了经济动能边际改善的起劲信号；；；；；；另一方面，，，，，，，，企业盈利与财务收入等滞后指标依然承压，，，，，，，，12月PPI同比下降1.90%，，，，，，，，1-11月规模以上工业企业利润同比增速大幅放缓至0.1%，，，，，，，，显示出苏醒基础的重大性。。。。。。。央行流动性治理精准适度，，，，，，，，通过“削峰填谷”的操作护航资金面平稳跨年，，，，，，，，DR007除年尾时点季节性冲高至1.9821%外，，，，，，，，整体在1.44%-1.52%的合理区间运行，，，，，，，，为市场提供了稳固的金融情形。。。。。。。

在此宏观配景下，，，，，，，，债券市场陷入“弱现实”（利润放缓）与“强预期”（PMI转正）的强烈博弈，，，，，，，，收益率泛起区间震荡态势，，，，，，，，10年期国债收益率全月在1.83%-1.85%的窄规模内波动，，，，，，，，10年期国开债则在2.0%左右波动。。。。。。。关于股票市场而言，，，，，，，，PMI重返扩张区间成为扭转市场情绪与驱动行情走势的焦点变量，，，，，，，，标记着市场定价逻辑从“经济气馁预期”正式转向“苏醒远景生意”。。。。。。。这一转变显著提升了市场危害偏好，，，，，，，，推动A股在近一个月（2025年12月8日至2026年1月8日）走出强劲上涨行情，，，，，，，，上证指数与深证成指划分累计上涨4.62%与6.23%。。。。。。。整体来看，，，，，，，，经济数据的边际改善已实质性发动股市回暖，，，，，，，，气概上泛起出从估值修复向生长驱动扩散的特征。。。。。。。

政策汇编篇

2026年1月最先实验的税费政策 ? ? ? ? ? ?

解读：为利便各公司实时相识及适用各项税费政策，，，，，，，，以下为2026年1月最先实验的税费政策，，，，，，，，请各公司详细阅读相关政策内容。。。。。。。

序号	政策要点	政策依据
1	1.纳税人与征税规模：明确境内应税主体及生意类型，，，，，，，，增值税为价外税；；；；；；2.税率与计税要领：维持三档税率及零税率适用规模，，，，，，，，分一样平常/浅易两种计税要领；；；；；；3.税收优惠：明确优惠放弃规则，，，，，，，，授权国务院制订专项优惠；；；；；；4.征收治理：划定纳税相关时限与所在，，，，，，，，推广电子发票，，，，，，，，建设信息共享机制。。。。。。。	《中华人民共和国增值税法》（主席令第四十一号）
2	1.细化征管基�。。。。。。。好魅酚λ肮婺＜爸魈褰缍ǎ�，，，，，，，自然人属小规模纳税人，，，，，，，，一样平常纳税人实验挂号制；；；；；；2.明确税率规则：界定出口及跨境零税率规模，，，，，，，，规范多税率主附关系应税生意；；；；；；3.规范税额盘算：列明扣税凭证，，，，，，，，细化进项抵扣，，，，，，，，明确销售额审定与进项转出；；；；；；4.完善征管：划定一样平常纳税人治理、专票及纳税事项，，，，，，，，细化出口退免税规则，，，，，，，，建设信息共享机制。。。。。。。	《中华人民共和国增值税法实验条例》（国务院令第八百二十六号）
3	1.适用规模：税务机关公务员、参公职员，，，，，，，，事业单位、工勤及编外职员参照执行；；；；；；2.处分规则：6类处分及限期，，，，，，，，明确轻重处分情形，，，，，，，，处分与违法情节匹配；；；；；；3.违法情形：列明多类税收营业违法行为及对应处分层次；；；；；；4.程序规范：划定视察、处分等流程，，，，，，，，包管权益，，，，，，，，明确不实揭发澄清及涉罪移送规则。。。。。。。	《税务职员税收营业违法行为处分划定》（国家税务总局令第60号）
4	1.明确预征申报起止时间、计税依据及申报周期；；；；；；2.细化整理时收入面积归集、妄想外公共设施支出及印花税等扣除规则；；；；；；3.规范尾盘销售申报要求、扣除金额盘算及免税条件。。。。。。。	《国家税务总局关于土地增值税若干征管口径的通告》（国家税务总局通告2026年第3号）
5	1.评价系统：分机构和职员两类信用评价，，，，，，，，按积分指标自动天生积分；；；；；；机构信用设五级，，，，，，，，明确各级积分标准及评级限制条件。。。。。。。 2.信用治理：明确失约、严重失约主体认定标准与限期，，，，，，，，建设信用复核、举报投诉处置惩罚及信用修复机制。。。。。。。 3.效果应用：按信用品级实验分类羁系与激励。。。。。。。	《国家税务总局关于宣布<涉税专业效劳信用评价治理步伐>的通告》（国家税务总局通告2026年第1号）
6	自2026年1月1日起废止《增值税一样平常纳税人挂号治理步伐》（国家税务总局令第43号）	《国家税务总局关于废止<增值税一样平常纳税人挂号治理步伐>的决议》（国家税务总局令第62号）
7	小我私家将购置缺乏2年的住房对外销售的，，，，，，，，凭证3%的征收率全额缴纳增值税；；；；；；小我私家将购置2年以上（含2年）的住房对外销售的，，，，，，，，免征增值税。。。。。。。	《关于小我私家销售住房增值税政策的通告》（财务部税务总局通告2025年第17号）
8	化妆品、医药、饮料（不含酒类）企业广告费和营业宣传费扣除限额为营收30%，，，，，，，，超支可结转。。。。。。。关联企业可按分摊协议归集用度扣除，，，，，，，，归集部分不计入另一方限额基数。。。。。。。烟草企业相关用度一律不得扣除。。。。。。。	《关于广告费和营业宣传费支出税前扣除有关事项的通告》（财务部税务总局通告2025年第16号）
9	明确执行《包管条约准则》的企业所得税纳税调解起始时间。。。。。。。准则执行爆发的留存收益累积影响数，，，，，，，，可一次性或分五年计入应纳税所得额，，，，，，，，选定后不得更改。。。。。。。纳税调解和税收优惠原则上一次性处置惩罚，，，，，，，，不重复调解或享受。。。。。。。	《关于包管条约准则转换有关企业所得税处置惩罚事项的通告》（财务部税务总局通告2025年第15号）
10	更新了享受车船税优惠的节能汽车燃料消耗量限值标准，，，，，，，，调解了新能源汽车产品手艺要求，，，，，，，，其他要求仍按原有文件执行。。。。。。。	《关于调解享受车船税优惠的节能新能源汽车产品手艺要求的通告（2025）》（工业和信息化部财务部税务总局通告2025年第25号）

政策解读篇

中华人民共和国增值税法实验条例（中华人民共和国国务院令第826号）

解读：

第一章总则

第一条凭证《中华人民共和国增值税法》(以下简称增值税法)，，，，，，，，制订本条例。。。。。。。

第二条增值税法第三条所称货物，，，，，，，，包括有形动产、电力、热力、气体等。。。。。。。

增值税法第三条所称效劳，，，，，，，，包括交通运输效劳、邮政效劳、电信效劳、修建效劳、金融效劳，，，，，，，，以及信息手艺效劳、文化体育效劳、鉴证咨询效劳等生爆发涯效劳。。。。。。。

增值税法第三条所称无形资产，，，，，，，，是指不具实物形态，，，，，，，，但能带来经济利益的资产，，，，，，，，包括手艺、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他无形资产。。。。。。。

增值税法第三条所称不动产，，，，，，，，是指不可移动或者移动后会引起性子、形状改变的资产，，，，，，，，包括修建物、修建物等。。。。。。。

国务院财务、税务主管部分提出货物、效劳、无形资产、不动产的详细规模，，，，，，，，报国务院批准后宣救济行。。。。。。。

【内容剖析】此条明确了“应税生意”的销售规模，，，，，，，，其中效劳包括交通运输效劳、邮政效劳、电信效劳、修建效劳、金融效劳、生爆发涯效劳六大类。。。。。。。划定详细规模由国务院财务、税务主管部分提出，，，，，，，，报国务院批准后宣救济行，，，，，，，，而非授权国务院财务、税务主管部分确定。。。。。。。

第三条增值税法第三条所称单位，，，，，，，，包括企业、行政机关、事业单位、军事单位、社会组织及其他单位。。。。。。。

增值税法第三条所称小我私家，，，，，，，，包括个体工商户和自然人。。。。。。。

第四条增值税法第四条第四项所称效劳、无形资产在境内消耗，，，，，，，，是指下列情形：

(一)境外单位或者小我私家向境内单位或者小我私家销售效劳、无形资产，，，，，，，，在境外现场消耗的效劳除外；；；；；；

(二)境外单位或者小我私家销售的效劳、无形资产与境内的货物、不动产、自然资源直接相关；；；；；；

(三)国务院财务、税务主管部分划定的其他情形。。。。。。。

【内容剖析】“境内爆发应税生意”的判断原则由“属人+属地”原则转变为“消耗地”原则，，，，，，，，强化了税收统领权与经济实质的匹配，，，，，，，，使税负越发公正合理，，，，，，，，有用避免跨国生意中的税收流失。。。。。。。同时，，，，，，，，倒逼企业重新审阅跨境效劳安排，，，，，，，，准确判断纳税义务爆发地。。。。。。。企业需团结详细营业场景，，，，，，，，判断效劳是否与境内资产关联或在境内消耗，，，，，，，，阻止因规则明确误差导致少缴或多缴税款。。。。。。。

第五条纳税人开具增值税专用发票，，，，，，，，应当划排列明销售额和增值税税额。。。。。。。

第六条适用一样平常计税要领的纳税人为一样平常纳税人。。。。。。。

一样平常纳税人实验挂号制度，，，，，，，，详细挂号步伐由国务院税务主管部分制订。。。。。。。

第七条自然人属于小规模纳税人。。。。。。。不经常爆发应税生意且主要营业不属于应税生意规模的非企业单位，，，，，，，，可以选择凭证小规模纳税人纳税。。。。。。。

【内容剖析】实验条例划定自然人属于小规模纳税人，，，，，，，，不得认定为一样平常纳税人。。。。。。。对行政机关、军事单位等非企业单位，，，，，，，，在切合“不经常爆发应税生意”且“主要营业非应税”条件下，，，，，，，，可以选择凭证小规模纳税人纳税。。。。。。。

作废了现行政策中“年应税销售额凌驾划定标准但不经常爆发应税行为的单位和个体工商户可选择凭证小规模纳税人纳税”的划定，，，，，，，，该转变对企业纳税人身份认定有影响。。。。。。。如：某企业从事设计效劳，，，，，，，，年设计效劳销售额为400万元，，，，，，，，但无意对外转让一家上市公司股票获得收入200万元。。。。。。。由于转让上市公司股票属于无意行为，，，，，，，，按现有政谋划定该企业可继续凭证小规模纳税人身份举行乃岚申报，，，，，，，，但凭证新政谋划定需转换为一样平常纳税人举行乃岚申报。。。。。。。

第二章税率

第八条增值税法第十条第四项所称出口货物，，，，，，，，是指向海关报关现实离境并销售给境外单位或者小我私家的货物，，，，，，，，以及国务院划定的视同出口的货物。。。。。。。

【内容剖析】此条诠释了出口货物，，，，，，，，条文前部分强调出口货物必需向海关报关现实离境并销售给境外单位和小我私家，，，，，，，，从物理流向和生意工具两个维度举行界定；；；；；；条文后部分“国务院划定的视同出口的货物”作为一项授权性划定，，，，，，，，为未来出口退税政策的调解和完善预留了空间。。。。。。。

第九条境内单位或者小我私家跨境销售下列效劳、无形资产，，，，，，，，税率为零：

(一)向境外单位销售的完全在境外消耗的研发效劳、条约能源治理效劳、设计效劳、广播影视制作和刊行效劳、软件效劳、电路设计和测试效劳、信息系统效劳、营业流程治理效劳、离岸效劳外包营业；；；；；；

(二)向境外单位转让的完全在境外使用的手艺；；；；；；

(三)国际运输效劳、航天运输效劳、对外修理修配效劳。。。。。。。

【内容剖析】此条总体上延续跨境效劳和无形资产的现有政策，，，，，，，，可是强调了转让手艺需要”完全在境外使用“才可享受零税率，，，，，，，，差别于”完全在境外消耗“，，，，，，，，更贴合手艺类无形资产的特征。。。。。。。

第十条增值税法第十三条所称应税生意，，，，，，，，应当同时切合下列条件：

(一)包括两个以上涉及差别税率、征收率的营业；；；；；；

(二)营业之间具有显着的主附关系。。。。。。。主要营业居于主体职位，，，，，，，，体现生意的实质和目的；；；；；；隶属营业是主要营业的须要增补，，，，，，，，并以主要营业的爆发为条件。。。。。。。

【内容剖析】关于一项涉及多税率的生意，，，，，，，，将依据“主附关系”原则，，，，，，，，按体现生意实质和目的的“主要营业”适用税率，，，，，，，，关于混淆销售的判断从形式转向实质。。。。。。。

第三章应纳税额

第十一条增值税法第十六条所称增值税扣税凭证，，，，，，，，应当切合国务院税务主管部分的有关划定，，，，，，，，详细包括增值税专用发票、海关入口增值税专用缴款书、完税凭证、农产品收购发票、农产品销售发票以及其他具有进项税额抵扣功效的扣税凭证。。。。。。。

第十二条纳税人凭增值税扣税凭证从销项税额中抵扣的进项税额，，，，，，，，包括：

(一)从销售方取得的增值税专用发票上列明的增值税税额；；；；；；

(二)从海关取得的海关入口增值税专用缴款书上列明的增值税税额；；；；；；

(三)自境外单位或者小我私家购进效劳、无形资产或者境内不动产取得的完税凭证上列明的增值税税额；；；；；；

(四)购进农产品时，，，，，，，，除取得增值税专用发票或者海关入口增值税专用缴款书外，，，，，，，，凭证农产品收购发票或者农产品销售发票盘算的进项税额，，，，，，，，国务院尚有划定的除外；；；；；；

(五)从销售方取得的其他增值税扣税凭证上列明或者包括的增值税税额。。。。。。。

第十三条纳税人凭证一样平常计税要领盘算缴纳增值税的，，，，，，，，因销售折让、中止或者退回而退还给购置方的增值税税额，，，，，，，，应当从当期的销项税额中扣减；；；；；；因销售折让、中止或者退回而收回的增值税税额，，，，，，，，应当从当期的进项税额中扣减。。。。。。。

第十四条纳税人凭证浅易计税要领盘算缴纳增值税的，，，，，，，，因销售折让、中止或者退回而退还给购置方的销售额，，，，，，，，应当从当期销售额中扣减。。。。。。�？？？？？？？？奂醯逼谙鄱詈笕杂卸嘟伤翱畹模�，，，，，，，可以从以后的应纳税额中扣减或者按划定申请退还。。。。。。。

第十五条增值税法第十七条所称所有价款，，，，，，，，不包括纳税人代为收取的下列税费或者款子：

(一)政府性基金或者行政事业性收费；；；；；；

(二)受托加工应征消耗税的消耗品所爆发的消耗税；；；；；；

(三)车辆购置税、车船税；；；；；；

(四)以委托方名义开具发票代委托方收取的款子。。。。。。。

【内容剖析】此条细化了增值税法第十七条的“所有价款”，，，，，，，，并明确4类代收的税费或款子不计入销售额。。。。。。。这4类不计入销售额的代收税费或款子口径基本与财税〔2016〕36 号文件以及《增值税暂行条例实验细则》中有关价外用度破例情形划定一致，，，，，，，，现行“承运部分开票给购置方+转交发票”的代垫运费，，，，，，，，可按“以委托方名义开票代收”适用第四条。。。。。。。

第四项划定“以委托方名义开具发票代委托方收取的款子”不计入销售额，，，，，，，，企业应当对自身代收代付营业举行梳理，，，，，，，，优化营业模式，，，，，，，，确保在代收款子时以委托方名义开具发票，，，，，，，，并留存相关协议以及资金流转凭证，，，，，，，，从而适用此项扫除规则，，，，，，，，阻止代收营业被计入销售额多缴增值税。。。。。。。?

第十六条纳税人接纳销售额和增值税税额合并定价要领的，，，，，，，，凭证下列公式盘算销售额：

一样平常计税要领的销售额=含税销售额÷(1+税率)

浅易计税要领的销售额=含税销售额÷(1+征收率)

第十七条纳税人以人民币以外的钱币结算销售额的，，，，，，，，在折合成人民币盘算时，，，，，，，，折合率可以选择销售额爆发确当日或者当月1日有用的人民币汇率中心价。。。。。。。纳税人确定折合率后，，，，，，，，12个月内不得变换。。。。。。。

第十八条纳税人爆发增值税法第二十条划定情形的，，，，，，，，税务机关可以按顺序遵照下列要领审定销售额：

(一)凭证纳税人最近时期销售同类货物、效劳、无形资产或者不动产的平均价钱确定；；；；；；

(二)凭证其他纳税人最近时期销售同类货物、效劳、无形资产或者不动产的平均价钱确定；；；；；；

(三)凭证组成计税价钱确定。。。。。。。组成计税价钱的公式为：

组成计税价钱=本钱×(1+本钱利润率)+消耗税税额

公式中本钱利润率为10%，，，，，，，，国务院税务主管部分可以凭证行业本钱利润现真相形调解本钱利润率。。。。。。。

第十九条增值税法第二十二条第三项所称非正常损失，，，，，，，，是指因治理不善造成货物被盗、丧失、霉烂变质，，，，，，，，以及因违反执律例则造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除等情形。。。。。。。

增值税法第二十二条第三项所称非正常损失项目，，，，，，，，包括：

(一)非正常损失的购进货物，，，，，，，，以及与之相关的加工修理修配效劳和交通运输效劳；；；；；；

(二)非正常损失的在产品、产制品所耗用的购进货物(不包括牢靠资产)、加工修理修配效劳和交通运输效劳；；；；；；

(三)非正常损失的不动产，，，，，，，，以及该不动产所耗用的购进货物和修建效劳；；；；；；

(四)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物和修建效劳。。。。。。。不动产在建工程包括纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产。。。。。。。

本条第二款第三项、第四项所称货物，，，，，，，，是指组成不动产实体的质料和装备，，，，，，，，包括修建装饰质料和给排水、采暖、卫生、透风、照明、通讯、燃气、消防、中央空调、电梯、电气、光伏发电、智能化楼宇装备及配套设施等。。。。。。。

本条例所称牢靠资产，，，，，，，，是指使用限期凌驾12个月的机械、机械、运输工具以及其他与生产谋划相关的装备、工具、用具等。。。。。。。

【内容剖析】此条在原划定的基础上，，，，，，，，整合了财税〔2016〕36号文 “因违反执律例则造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形”的划定。。。。。。。与财税〔2016〕36号文件相比，，，，，，，，在枚举不动产及不动产在建工程的非正常损失进项税额转出规模时，，，，，，，，未保存 “设计效劳”。。。。。。。与原征求意见稿相比，，，，，，，，在非正常损失的不动产及不动产在建工程相关的货物中，，，，，，，，增添了“光伏发电”。。。。。。。

第二十条纳税人的外交应酬消耗属于增值税法所称小我私家消耗。。。。。。。

第二十一条纳税人购进贷款效劳的利息支出，，，，，，，，及其向贷款方支付的与该贷款效劳直接相关的投融资照料费、手续费、咨询费等用度支出，，，，，，，，对应的进项税额暂不得从销项税额中抵扣。。。。。。。

国务院财务、税务主管部分应当适时研究和评估购进贷款效劳利息及相关用度支出对应的进项税额不得从销项税额中抵扣政策执行效果。。。。。。。

【内容剖析】此条延续了贷款效劳相关支出进项税不得抵扣的基来源则，，，，，，，，体现了对金融本钱抵扣链条的审慎管控。。。。。。。同时，，，，，，，，政策明确将适时评估实验效果，，，，，，，，为企业期待未来政策优化留下空间。。。。。。。企业需关注融资结构设计中的税务影响，，，，，，，，合理妄想融资渠道和集团内部的资金安排，，，，，，，，阻止因融资用度进项税无法抵扣导致税负增添。。。。。。。

第二十二条纳税人购进货物、效劳、无形资产、不动产，，，，，，，，用于同时切合下列情形的非应税生意(以下统称不得抵扣非应税生意)，，，，，，，，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣：

(一)爆发增值税法第三条至第五条以外的谋划运动，，，，，，，，并取得与之相关的钱币或者非钱币形式的经济利益；；；；；；

(二)不属于增值税法第六条划定的情形。。。。。。。

【内容剖析-不得抵扣】条例首次引入“不得抵扣非应税生意”看法，，，，，，，，与原条例征求意见稿相比，，，，，，，，将“非谋划运动”如收取的包管条约赔偿款等情形扫除在外，，，，，，，，缩小了“非应税生意不得抵扣进项税”的规模。。。。。。。但关于非谋划运动的判断，，，，，，，，仍易引起税企争议，，，，，，，，如企业取得未推行条约的违约金、与应税收入无关的政府津贴等，，，，，，，，是否属于“不得抵扣非应税生意”。。。。。。。对企业而言，，，，，，，，如爆发了非应税生意需先判断是否属于“不得抵扣非应税生意”，，，，，，，，即先判断是否同时知足上述两个条件，，，，，，，，仅同时知足条件的进项不得抵扣；；；；；；其他非应税生意不适用本条款，，，，，，，，阻止错转、多转出进项税。。。。。。。

【内容剖析-对应原则】起源建设进项税抵扣的“对应”原则，，，，，，，，构建了进项税额抵扣与生意性子之间的对应关系。。。。。。。若一项购举行为的目的是用于“不得抵扣非应税生意”相关的谋划运动，，，，，，，，则与之相关的进项税额不可抵扣。。。。。。。在现行政策下，，，，，，，，并未划定不征增值税项目对应的进项税额不得抵扣。。。。。。。这与原草案中“进项税额，，，，，，，，是指纳税人购进与应税生意相关的货物、效劳、无形资产、不动产支付或者肩负的增值税税额”里的“与应税生意相关”相呼应。。。。。。。这将对特定营业爆发实质性影响。。。。。。。

以某投资公司为例，，，，，，，，其收入主要包括债券利息、股息、股权转让收入等。。。。。。。条例实验前，，，，，，，，2025年该公司支付房租取得进项税，，，，，，，，而关于该进项税额是否需要转出，，，，，，，，税务机关与企业之间保存争议。。。。。。。而在条例实验之后，，，，，，，，此类公司需要凭证划定盘算并转出与股息、股权转让收入等不得抵扣非应税生意相对应的不得抵扣的进项税。。。。。。。?

第二十三条一样平常纳税人购进货物(不含牢靠资产)、效劳，，，，，，，，用于浅易计税要领计税项目、免征增值税项目和不得抵扣非应税生意而无法划分不得抵扣的进项税额的，，，，，，，，应当凭证销售额或者收入占比逐期盘算当期不得抵扣的进项税额，，，，，，，，并于次年1月的纳税申报期内举行整年汇总整理。。。。。。。

【内容剖析】?此条将兼营免税、浅易计税、不得抵扣非应税生意项目的进项税分摊整理责任完全转移给企业，，，，，，，，要求企业逐期盘算并在次年1月的申报期内自动完成年度整理，，，，，，，，进一步完善进项税转出机制，，，，，，，，强化了企业税务治理的主体责任。。。。。。。

第二十四条已抵扣进项税额的购进货物(不含牢靠资产)、效劳，，，，，，，，爆发增值税法第二十二条第三项至第五项划定情形的，，，，，，，，应当将对应的进项税额从当期进项税额中扣减；；；；；；无法确定对应的进项税额的，，，，，，，，凭证当期现实本钱盘算应扣减的进项税额。。。。。。。

第二十五条一样平常纳税人取得的牢靠资产、无形资产或者不动产(以下统称恒久资产)，，，，，，，，既用于一样平常计税要领计税项目，，，，，，，，又用于浅易计税要领计税项目、免征增值税项目、不得抵扣非应税生意、整体福利或者小我私家消耗(以下统称五类不允许抵扣项目)的，，，，，，，，属于用作混适用途的恒久资产，，，，，，，，对应的进项税额遵照增值税法和下列划定处置惩罚：

(一)原值不凌驾500万元的单项恒久资产，，，，，，，，对应的进项税额可以全额从销项税额中抵扣；；；；；；

(二)原值凌驾500万元的单项恒久资产，，，，，，，，购进时先全额抵扣进项税额，，，，，，，，以后在用于混适用途时代，，，，，，，，凭证调解年限盘算五类不允许抵扣项目对应的不得从销项税额中抵扣的进项税额，，，，，，，，逐年调解。。。。。。。

恒久资产进项税额抵扣的详细操作步伐，，，，，，，，由国务院财务、税务主管部分制订。。。。。。。

【内容剖析】企业购进或自建原值超500万元的恒久资产若保存混用情形，，，，，，，，需按年动态调解不得抵扣的进项税额，，，，，，，，增添了税务核算重大性。。。。。。。企业应建设健全资产使用台账，，，，，，，，准确纪录高价值恒久资产的进项税额和差别项目间的现实使用情形，，，，，，，，确保进项税额分摊依据充分、合规。。。。。。。同时，，，，，，，，团结税务系统申报要求，，，，，，，，做好年度测算与动态调解，，，，，，，，提防因核算不清引发的税务危害。。。。。。。

第四章税收优惠

第二十六条增值税法第二十四条第一款第一项所称农业生产者，，，，，，，，是指从事农业生产的单位和小我私家；；；；；；农产品，，，，，，，，是指初级农产品。。。。。。。

第二十七条增值税法第二十四条第一款第二项所称医疗机构，，，，，，，，是指依据有关划定设立的具有医疗机构执业资格的机构，，，，，，，，包括军队、武警步队各级种种医疗机构，，，，，，，，不包括营利性美容医疗机构。。。。。。。

【内容剖析】?此条明确将营利性美容医疗诊所从可以适用免税政策的医疗机构中扫除。。。。。。。非营利性的美容医疗机构如公立医院设有医疗美容科室，，，，，，，，仍可享受免税优惠。。。。。。。

第二十八条增值税法第二十四条第一款第三项所称古旧图书，，，，，，，，是指向社会收购的古书和旧书。。。。。。。

第二十九条增值税法第二十四条第一款第七项所称托儿所、幼儿园，，，，，，，，是指依据有关划定设立的取得托育或者学前教育资格的机构，，，，，，，，其免征增值税的收入是指有关收费标准划定以内的保育费、保育教育费；；；；；；养老机构，，，，，，，，是指依据有关划定设立的为晚年人提供集中住宿和照料照顾护士效劳的种种养老机构；；；；；；残疾人效劳机构，，，，，，，，是指依据有关划定设立的专门为残疾人提供相关效劳的机构。。。。。。。

第三十条增值税法第二十四条第一款第八项所称学校，，，，，，，，是指依据有关划定设立的提供学历教育的机构，，，，，，，，以及技工学校、高级技工学校、技师学院。。。。。。。

第三十一条增值税法第二十四条第一款第九项所称门票收入，，，，，，，，是指第一道门票收入。。。。。。。

第三十二条增值税优惠政策的适用规模、标准、条件等应当依法实时向社会果真。。。。。。。

第三十三条国务院财务、税务主管部分应当适时研究和评估增值税优惠政策执行效果，，，，，，，，对不再顺应国民经济和社会生长需要的优惠政策，，，，，，，，实时报请国务院予以调解完善。。。。。。。

第五章征收治理

第三十四条单位以承包、承租、挂靠方法谋划，，，，，，，，承包人、承租人、挂靠人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外谋划并由发包人、出租人、被挂靠人肩负相关执法责任的，，，，，，，，发包人、出租人、被挂靠人为纳税人；；；；；；其他情形下，，，，，，，，承包人、承租人、挂靠人为纳税人。。。。。。。

资管产品运营历程中爆发的应税生意，，，，，，，，资管产品治理人为纳税人。。。。。。。执法尚有划定的，，，，，，，，从其划定。。。。。。。

第三十五条自然人爆发切合划定的应税生意，，，，，，，，支付价款的境内单位为扣缴义务人。。。。。。。代扣代缴的详细操作步伐，，，，，，，，由国务院财务、税务主管部分制订。。。。。。。

境外单位或者小我私家向自然人出租境内不动产，，，，，，，，有境内署理人的，，，，，，，，由境内署理人申报缴纳税款。。。。。。。

【内容剖析】?此条明确自然人爆发应税生意，，，，，，，，支付价款的境内单位为扣缴义务人。。。。。。。与旧增值税划定相比，，，，，，，，新规突破通例熟悉，，，，，，，，增添支付单位对自然人应税生意的扣缴义务。。。。。。。

第三十六条除本条例尚有划定外，，，，，，，，单位和个体工商户年应征增值税销售额凌驾小规模纳税人标准的，，，，，，，，应当向主管税务机关治理一样平常纳税人挂号，，，，，，，，并自凌驾小规模纳税人标准确当期起凭证一样平常计税要领盘算缴纳增值税。。。。。。。

小规模纳税人切合增值税法第九条第二款划定的，，，，，，，，可以向主管税务机关治理一样平常纳税人挂号，，，，，，，，并自治理挂号确当期起凭证一样平常计税要领盘算缴纳增值税。。。。。。。

纳税人挂号为一样平常纳税人后，，，，，，，，不得转为小规模纳税人。。。。。。。

【内容剖析】?纳税人需要在销售额超标确当期最先按一样平常计税要领计征增值税，，，，，，，，而非比及治理完挂号手续之后。。。。。。。

第三十七条纳税人爆发应税生意，，，，，，，，应当向购置方开具发票。。。。。。。有下列情形之一的，，，，，，，，不得开具增值税专用发票：

(一)应税生意的购置方为自然人；；；；；；

(二)应税生意免征增值税；；；；；；

(三)国务院财务、税务主管部分划定的其他情形。。。。。。。

第三十八条纳税人爆发应税生意，，，，，，，，开具增值税专用发票后，，，，，，，，爆发开票有误或者销售折让、中止、退回等情形的，，，，，，，，应当凭证国务院税务主管部分的划定举行作废处置惩罚或者开具红字增值税专用发票；；；；；；未按划定举行作废处置惩罚或者开具红字增值税专用发票的，，，，，，，，不得遵照本条例第十三条和第十四条的划定扣减销项税额或者销售额。。。。。。。

第三十九条增值税法第二十八条第一款第一项所称收讫销售款子，，，，，，，，是指纳税人爆发应税生意历程中或者完成后收到款子；；；；；；取得销售款子索取凭证确当日，，，，，，，，是指书面条约确定的付款日期，，，，，，，，未签署书面条约或者书面条约未确定付款日期的，，，，，，，，是指应税生意完成确当日，，，，，，，，即货物发出、效劳完成、金融商品所有权转移、无形资产转让完成或者不动产转让完成确当日。。。。。。。

第四十条增值税法第二十八条第一款第二项所称完成视同应税生意确当日，，，，，，，，是指货物发出、金融商品所有权转移、无形资产转让完成或者不动产转让完成确当日。。。。。。。

第四十一条纳税人出口货物，，，，，，，，报关出口日期早于增值税法第二十八条第一款第一项、第二项划定的纳税义务爆发时间的，，，，，，，，纳税义务爆发时间为货物报关出口确当日。。。。。。。

第四十二条增值税法第二十九条第一项所称经省级以上财务、税务主管部分批准可以由总机构汇总申报纳税，，，，，，，，是指有牢靠生产谋划场合的纳税人，，，，，，，，总机构和分支机构不在统一省(自治区、直辖市)内的，，，，，，，，经国务院财务、税务主管部分批准，，，，，，，，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税；；；；；；总机构和分支机构在统一省(自治区、直辖市)内但不在统一县(市、区、旗)内的，，，，，，，，经省(自治区、直辖市)财务、税务主管部分批准，，，，，，，，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。。。。。。。

第四十三条下列乃岚人可以适用增值税法第三十条划定的以一个季度为一个计税时代：

(一)小规模纳税人；；；；；；

(二)一样平常纳税人中的银行、财务公司、信托公司、信用社；；；；；；

(三)国务院税务、财务主管部分确定的其他纳税人。。。。。。。

【内容剖析】纳税限期作废1日、3日、5日不常用的计税限期。。。。。。。

第四十四条按次纳税的纳税人，，，，，，，，销售额抵达起征点的，，，，，，，，应当自纳税义务爆发之日起至次年6月30日前申报纳税。。。。。。。

【内容剖析】关于按次纳税的纳税人（典范如自然人），，，，，，，，将增值税按次纳税申报限期与小我私家所得税综合所得汇算清缴周期坚持一致，，，，，，，，有利于减轻纳税人申报肩负，，，，，，，，提升征管效率。。。。。。。

第四十五条下列情形应当按划定预缴税款：

(一)跨地级行政区(直辖市下辖县区)提供修建效劳；；；；；；

(二)接纳预收款方法提供修建效劳；；；；；；

(三)接纳预售方法销售房地产项目；；；；；；

(四)转让或者出租与纳税人机构所在地不在统一县(市、区、旗)内的不动产；；；；；；

(五)油气田企业跨省、自治区、直辖市销售与生产原油、自然气相关的效劳。。。。。。。

本条第一款划定的预缴税款的详细操作步伐，，，，，，，，由国务院财务、税务主管部分制订。。。。。。。

第四十六条经省级以上财务、税务主管部分批准由总机构汇总申报纳税的，，，，，，，，批准部分可以划定由分支机构预缴税款。。。。。。。

第四十七条纳税人出口货物或者跨境销售效劳、无形资产(以下统称出口营业)，，，，，，，，遵照增值税法第三十三条的划定申报治理退(免)税的，，，，，，，，凭证国务院划定的出口退税率，，，，，，，，通过免抵退税步伐或者免退税步伐盘算退(免)税额，，，，，，，，经税务机关审核通事后，，，，，，，，治理退(免)税。。。。。。。

免抵退税步伐，，，，，，，，是指出口环节免征增值税，，，，，，，，对应的进项税额抵减应纳增值税税额，，，，，，，，未抵减完的部分予以退还；；；；；；免退税步伐，，，，，，，，是指出口环节免征增值税，，，，，，，，对应的进项税额予以退还。。。。。。。

第四十八条纳税人适用退(免)税、免征增值税的出口营业，，，，，，，，应当凭证划定限期申报；；；；；；逾期未申报的，，，，，，，，凭证视同向境内销售的划定缴纳增值税。。。。。。。

纳税人以委托方法出口货物的，，，，，，，，应当凭证国务院税务主管部分的划定治理委托署理出口手续，，，，，，，，由委托方按划定申报治理出口退(免)税、免征增值税或者缴纳增值税；；；；；；未治理委托署理出口手续的，，，，，，，，由出口货物的发货人按划定申报缴纳增值税。。。。。。。

第四十九条纳税人适用退(免)税的出口营业，，，，，，，，可以放弃退(免)税，，，，，，，，选择免征增值税或者缴纳增值税，，，，，，，，自放弃退(免)税之日次月起，，，，，，，，适用退(免)税的出口营业免征增值税或者按划定缴纳增值税。。。。。。。

纳税人适用免征增值税的出口营业，，，，，，，，可以放弃免征增值税，，，，，，，，选择缴纳增值税，，，，，，，，自放弃免征增值税之日次月起，，，，，，，，适用免征增值税的出口营业按划定缴纳增值税。。。。。。。

纳税人放弃退(免)税或者免征增值税的出口营业，，，，，，，，在36个月内不得再次适用退(免)税或者免征增值税。。。。。。。

第五十条治理退(免)税的出口营业爆发销售折让、中止或者退回等情形的，，，，，，，，纳税人应当缴回已退(免)税款。。。。。。。

第五十一条增值税出口退(免)税的详细操作步伐，，，，，，，，由国务院财务、税务主管部分制订。。。。。。。

第五十二条税务机关可以依法向有关单位和小我私家获取与出口税收征收治理相关的物流、报关、货物运输署理、资金结算等信息，，，，，，，，有关单位和小我私家应当予以提供。。。。。。。税务机关及其事情职员应当对相关信息予以保密，，，，，，，，不得用于税收征收治理以外的用途。。。。。。。执法、行政规则尚有划定的，，，，，，，，从其划定。。。。。。。

第五十三条纳税人实验不具有合理商业目的的安排而镌汰、免去、推迟缴纳增值税税款，，，，，，，，或者提前退税、多退税款的，，，，，，，，税务机关可以遵照《中华人民共和国税收征收治理法》和有关行政规则的划定予以调解。。。。。。。

【内容剖析】新增反避税条款，，，，，，，，授权税务机关对“不具有合理商业目的”的税收安排举行乃岚调解。。。。。。。

第六章附则

第五十四条本条例自2026年1月1日起施行。。。。。。。

泉源：华政

热门答疑篇

问题1：代开的发票需要盖什么章？？？？？？？？

解答：增值税纳税人应在代开增值税专用发票的备注栏上，，，，，，，，加盖本单位的发票专用章(为自然人代开的特殊情形除外)。。。。。。。税务机关在代开增值税通俗发票以及为自然人代开增值税专用发票的备注栏上，，，，，，，，加盖税务机关代开发票专用章。。。。。。。

适用主体：普适

泉源：国家税务总局12366纳税效劳平台

问题2：纳税人无意爆发销售无形资产、转让不动产的销售额，，，，，，，，是否计入一样平常纳税人挂号的年应征增值税销售额的盘算？？？？？？？？

解答：《国家税务总局关于增值税一样平常纳税人挂号治理有关事项的通告》(国家税务总局通告2026年第2号)第三条第二款划定，，，，，，，，纳税人无意爆发的销售无形资产、转让不动产的销售额，，，，，，，，不计入年应征增值税销售额的盘算。。。。。。。

举例说明：某批发零售业小规模纳税人C，，，，，，，，2026年1月至12月销售打扮等货物销售额合计450万元，，，，，，，，2026年5月无意转让名下一处不动产，，，，，，，，销售额为100万元，，，，，，，，凭证划定该100万元不计入年应征增值税销售额的盘算，，，，，，，，C在2026年1月至12月的年应征增值税销售额盘算为450万元。。。。。。。

适用主体：普适

泉源：国家税务总局12366纳税效劳平台

问题3：纳税人治理一样平常纳税人挂号相关事项，，，，，，，，应留存备查什么资料？？？？？？？？

解答：《国家税务总局关于增值税一样平常纳税人挂号治理有关事项的通告》(国家税务总局通告2026年第2号)第十条划定，，，，，，，，纳税人应将本通告划定涉及的相关资料留存备查。。。。。。。详细来看，，，，，，，，纳税人凭证《通告》第二条划定自动治理挂号，，，，，，，，应将会计核算健全说明等相关资料留存备查;纳税人切合《通告》第三条第二款划定无意爆发销售无形资产、转让不动产，，，，，，，，应将销售发票或其他能够证实应税生意属于无意爆发的有关质料留存备查;纳税人凭证《通告》第四条第二款、第九条第一款划定治理选择或者退出凭证小规模纳税人纳税的，，，，，，，，应将谋划情形等有关质料留存备查。。。。。。。

适用主体：普适

泉源：国家税务总局12366纳税效劳平台

问题4：对涉税专业效劳机构及涉税效劳职员的举报投诉，，，，，，，，税务机关应该怎样受理？？？？？？？？

解答：根据《国家税务总局关于宣布<涉税专业效劳信用评价治理步伐>的通告》(国家税务总局通告2026年第1号)划定：“第二十二条??对涉税专业效劳机构及涉税效劳职员因涉及《涉税专业效劳治理步伐(试行)》第三十一条、第三十二条所列问题被举报投诉的，，，，，，，，税务机关应当受理。。。。。。。

对涉及第三十一条所列问题的，，，，，，，，税务机关应当自收到举报投诉之日起7个事情日内举行审查，，，，，，，，决议是否受理。。。。。。。准予受理的，，，，，，，，自受理之日起15个事情日内办结，，，，，，，，并凭证核查效果按划定调解被举报投诉人的涉税专业效劳信用情形。。。。。。。因情形重大不可按期办结的，，，，，，，，经主管税务机关认真人批准，，，，，，，，可以适当延伸治理限期，，，，，，，，延恒久限最长不得凌驾15个事情日。。。。。。。

对涉及第三十二条所列问题的，，，，，，，，税务机关应当自收到举报投诉之日起7个事情日内举行审查，，，，，，，，决议是否受理。。。。。。。准予受理的，，，，，，，，自受理之日起30个事情日内办结，，，，，，，，并凭证核查效果按划定调解被举报投诉人的涉税专业效劳信用情形。。。。。。。因情形重大不可按期办结的，，，，，，，，经主管税务机关认真人批准，，，，，，，，可以适当延伸治理限期，，，，，，，，延恒久限最长不得凌驾30个事情日。。。。。。。

第二十三条 ?关于本步伐第二十二条所指举报投诉事项保存下列情形的，，，，，，，，税务机关不予受理，，，，，，，，执律例则、部分规章尚有划定的除外：

(一)已经税务机关出具处置惩罚结论，，，，，，，，或者经行政复议、行政诉讼了案，，，，，，，，并且没有新的事实和证据的;

(二)处于人民法院、人民审查院、公安机关以及其他行政执法机关等执法办案历程中的;

(三)不属于《涉税专业效劳治理步伐(试行)》第三十一条、第三十二条所列问题的。。。。。。。

……

第三十七条??本步伐自宣布之日起施行。。。。。。。”

适用主体：普适

泉源：国家税务总局12366纳税效劳平台

问题5：尾盘销售土地增值税适用免税政策的详细情形是什么？？？？？？？？

解答：凭证《国家税务总局关于土地增值税若干征管口径的通告》(国家税务总局通告2026年第3号)划定：

“八、关于尾盘销售土地增值税适用免税政策的详细情形

纳税人治理尾盘销售土地增值税申报时，，，，，，，，通俗标准住宅当期增值额凌驾扣除项目金额20%的，，，，，，，，按划定缴纳土地增值税;通俗标准住宅当期增值额未凌驾扣除项目金额20%的，，，，，，，，可申报享受土地增值税有关免税政策。。。。。。。