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“湖北头号玩家(中国)唯一官方网站微财经”2025年第九期

头号玩家(中国)唯一官方网站宣布时间：2025-09-14 16:04

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政策集锦篇

一、政策追踪

工业和信息化部财务部税务总局关于开展2025年度享受增值税加计抵减政策的工业母机企业清单制订事情的通知（工信部联通装函〔2025〕198号）

内容提要：明确清单指切合政策的先进工业母机相关企业清单；；；；；；；；企业需于2025年8月31日前通过指定系统提交申请及质料，，，，，，，，已列入2024年清单的企业需重新提交部分质料；；；；；；；；地方工信部分9月15日前初核推荐，，，，，，，，工信部组织第三方复核后，，，，，，，，三部分联审确认最终清单；；；；；；；；企业10月31日后可盘问效果，，，，，，，，列入清单的2025年1月1日起享受政策，，，，，，，，未列入的10月31日起阻止；；；；；；；；清单有用期内企业爆发重大变换需45日内报告，，，，，，，，超期将阻止享受政策；；；；；；；；地方相关部分增强一样平常羁系，，，，，，，，发明虚伪申报将按划定处置惩罚；；；；；；；；企业对证料真实性认真并签署允许书，，，，，，，，本通知自印发之日（2025年8月11日）起实验，，，，，，，，相关企业条件将适时调解。。。。。。。

财务部税务总局关于育儿津贴有关小我私家所得税政策的通告（财务部税务总局通告2025年第6号）

内容提要：为落实中央办公厅、国务院办公厅印发的《育儿津贴制度实验计划》，，，，，，，，财务部与税务总局宣布通告，，，，，，，，明确育儿津贴相关小我私家所得税政策：按制度划定发放的育儿津贴免征小我私家所得税；；；；；；；；卫生康健、财务、税务部分建设信息共享机制，，，，，，，，由县级卫生康健部分依规为申领津贴职员治理小我私家所得税免税申报；；；；；；；；本通告自2025年1月1日起施行。。。。。。。

财务部税务总局关于完善增值税期末留抵退税政策的通告（财务部税务总局通告2025年第7号）

内容提要：财务部与税务总局宣布通告，，，，，，，，对完善增值税期末留抵退税政策相关事项予以明确。。。。。。。自2025年9月增值税纳税申报期起，，，，，，，，切合条件的增值税一样平常纳税人可按划定申请退还期末留抵税额，，，，，，，，其中“制造业”“科学研究和手艺效劳业”“软件和信息手艺效劳业”“生态�；；；；；；；；ず颓樾沃卫硪怠闭�4个行业纳税人能按月申请；；；；；；；；房地产开发谋划业纳税人在知足与2019年3月31日期末留抵税额相比，，，，，，，，申请退税前一连六个月（按季纳税为一连两个季度）期末新增添留抵税额均大于零，，，，，，，，且第六个月（按季纳税为第二季度）期末新增添留抵税额不低于50万元的条件时，，，，，，，，可申请退还第六个月期末新增添留抵税额的60%；；；；；；；；除上述两类纳税人外的其他纳税人，，，，，，，，申请退税前一连六个月期末留抵税额均大于零，，，，，，，，且第六个月期末留抵税额与申请退税前一税款所属期上一年度12月31日期末留抵税额相比新增添留抵税额不低于50万元的，，，，，，，，可按比例退还新增添留抵税额，，，，，，，，新增添留抵税额不凌驾1亿元的部分退税比例为60%，，，，，，，，凌驾1亿元的部分退税比例为30%，，，，，，，，若房地产开发谋划业纳税人不切合响应划定，，，，，，，，也可按此标准申请。。。。。。。本通告自2025年9月1日施行。。。。。。。

国家税务总局关于治理增值税期末留抵退税有关征管事项的通告（国家税务总局通告2025年第20号）

内容提要：增值税一样平常纳税人切合留抵退税条件的，，，，，，，，需于次月申报期内完成纳税申报后，，，，，，，，通过电子税务局或办税效劳厅提交《退（抵）税申请表》；；；；；；；；适用免抵退税步伐的纳税人可在统一申报期内同时申报免抵退税与留抵退税，，，，，，，，且需先治理免抵退税。。。。。。。通告明确以纳税人提交申请表时的纳税缴费信用级别作为相关条件判断依据，，，，，，，，盘算进项组成比例时无需扣减划定转出的进项税额。。。。。。。税务机关需按程序受理审核，，，，，，，，无特殊情形的10个事情日内完成并出具《税务事项通知书》，，，，，，，，若发明纳税人保存增值税涉税危害疑点、被稽察立案未了案等情形则暂停治理，，，，，，，，扫除后5个事情日内完成审核；；；；；；；；若发明涉嫌重大税收违法行为等则终止治理，，，，，，，，处置惩罚完毕后切合条件可重新申请。。。。。。。针对留抵税额确定，，，，，，，，明确了纳税申报调解、同时申报免抵退税与留抵退税、保存欠税等差别情形下的盘算方法，，，，，，，，以及留抵退税与免抵退税核算的衔接规则。。。。。。。纳税人需在收到准予退税通知当期冲减期末留抵税额并填报申报表，，，，，，，，申请缴回已退税款可提交相关申请表，，，，，，，，缴回后可继续抵扣进项税额。。。。。。。本通告自2025年9月1日起施行，，，，，，，，同时废止多项旧通告。。。。。。。

财务部税务总局关于划转充分社�；；；；；；；；鸸泄扇ḿ跋纸鹗找嬖俗髦卫硭笆照叩耐ㄖú扑啊�2025〕26号）

内容提要：对承接主体（指国发〔2017〕49号文划定的天下社会包管基金理事会及地方认真相关运作治理的国有独资公司等主体）在运用划转的国有股权和现金收益投资中取得的贷款效劳利息及利息性子收入、金融商品转让收入免征增值税；；；；；；；；将其转让相关投资取得的收入作为企业所得税不征税收入；；；；；；；；对其转让划转的非上市公司国有股权免征印花税，，，，，，，，转让划转的上市公司国有股权及运用现金收益生意证券应缴纳的证券生意印花税实验先征后返。。。。。。。该通知自2024年4月1日起执行，，，，，，，，通知宣布前已缴且切合划定的税款可退还。。。。。。。

二、财税要闻

三大证券生意所宣布第二批指南，，，，，，，，为上市公司ESG报告划重点

内容提要：9月5日，，，，，，，，在中国证监会指导下，，，，，，，，沪深北生意所就修订《上市公司可一连生长报告体例指南》（以下简称《指南》）果真征求意见。。。。。。。此次修订新增《第三号污染物排放》《第四号能源使用》《第五号水资源使用》三个应用指南，，，，，，，，后续，，，，，，，，羁系部分将推进其他主要议题指南的制订事情，，，，，，，，逐步实现对《上市公司可一连生长报告信息披露指引》（以下简称《指引》）重点内容的全笼罩。。。。。。。本次《指南》修订详细诠释相关议题的常见危害和机缘，，，，，，，，如污染物排放总量控制要求导致的产能限制、化石能源开采难度增添等危害，，，，，，，，新污染防治手艺的应用、引入水循环使用系统降低废水排放本钱等机缘；；；；；；；；并提供披露数据的通用盘算流程与要领，，，，，，，，包括常见的污染物类型和披露示例、核算能源用量的详细要领和能耗盘算公式、取水量和耗水量的盘算公式等；；；；；；；；同时，，，，，，，，细化《指引》要求，，，，，，，，明确详细信息披露要点，，，，，，，，包括污染物排放信息、减排信息、能源总消耗量、总耗水量等详细信息披露要求。。。。。。。

政策汇编篇

??2025年9月最先实验的税费政策

解读：为利便各公司实时相识及适用各项税费政策，，，，，，，，以下为2025年9月最先实验的税费政策，，，，，，，，请各公司详细阅读相关政策内容。。。。。。。

政策解读篇

国家税务总局关于治理增值税期末留抵退税有关征管事项的通告（国家税务总局通告2025年第20号）

解读：为落实党的二十届三中全会提出“完善增值税留抵退税政策和抵扣链条”刷新使命安排要求，，，，，，，，财务部、税务总局于2025年8月22日宣布《关于完善增值税期末留抵退税政策的通告》（财务部税务总局通告2025年第7号），，，，，，，，明确了增值税期末留抵退税的适用行业、享受条件、盘算要领。。。。。。。国家税务总局于同日配套制发了《国家税务总局关于治理增值税期末留抵退税有关征管事项的通告》（国家税务总局通告2025年第20号），，，，，，，，就留抵退税有关征管事项进一步予以明确。。。。。。。

【政策适用主体】

一、自2025年9月增值税纳税申报期起，，，，，，，，切合条件的增值税一样平常纳税人（以下简称纳税人）可以凭证以下划定向主管税务机关申请退还期末留抵税额。。。。。。。

（一）“制造业”、“科学研究和手艺效劳业”、“软件和信息手艺效劳业”、“生态�；；；；；；；；ず颓樾沃卫硪怠保ㄒ韵录虺浦圃煲档�4个行业）纳税人，，，，，，，，可以按月向主管税务机关申请退还期末留抵税额。。。。。。。

（二）房地产开发谋划业纳税人，，，，，，，，与2019年3月31日期末留抵税额相比，，，，，，，，申请退税前一连六个月（按季纳税的，，，，，，，，一连两个季度，，，，，，，，下同）期末新增添留抵税额均大于零，，，，，，，，且第六个月（按季纳税的，，，，，，，，第二季度，，，，，，，，下同）期末新增添留抵税额不低于50万元的，，，，，，，，可以向主管税务机关申请退还第六个月期末新增添留抵税额的60%。。。。。。。

（三）除制造业等4个行业和房地产开发谋划业纳税人以外的其他纳税人，，，，，，，，申请退税前一连六个月期末留抵税额均大于零，，，，，，，，且第六个月期末留抵税额与申请退税前一税款所属期上一年度12月31日期末留抵税额相比新增添留抵税额不低于50万元的，，，，，，，，可以向主管税务机关申请按比例退还新增添留抵税额。。。。。。。新增添留抵税额不凌驾1亿元的部分（含1亿元），，，，，，，，退税比例为60%；；；；；；；；凌驾1亿元的部分，，，，，，，，退税比例为30%。。。。。。。

房地产开发谋划业纳税人不切合本条第二项划定的，，，，，，，，可以凭证本条第三项划定申请退还期末留抵税额。。。。。。。

【政策适用条件】

二、适用本通告政策的纳税人需同时切合以下条件：

（一）纳税缴费信用级别为A级或者B级。。。。。。。

（二）申请退税前36个月未爆发骗取留抵退税、骗取出口退税或者虚开增值税专用发票情形。。。。。。。

（三）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处分两次及以上。。。。。。。

（四）2019年4月1日起未享受增值税即征即退、先征后返（退）政策，，，，，，，，本通告尚有划定的除外。。。。。。。

【行业类型的划分标准】

三、本通告所称制造业等4个行业纳税人，，，，，，，，是指从事《国民经济行业分类》中“制造业”、“科学研究和手艺效劳业”、“软件和信息手艺效劳业”、“生态�；；；；；；；；ず颓樾沃卫硪怠庇迪煊Ρ⒌脑鲋邓跋鄱钫计渌性鲋邓跋鄱畹谋戎亓杓�50%的纳税人。。。。。。。销售额比重凭证纳税人申请退税前一连12个月的销售额盘算确定；；；；；；；；申请退税前谋划期不满12个月但满3个月的，，，，，，，，凭证现实谋划期的销售额盘算确定。。。。。。。

四、本通告所称房地产开发谋划业纳税人，，，，，，，，是指从事《国民经济行业分类》中“房地产开发谋划”营业响应爆发的增值税销售额及预收款占其所有增值税销售额及预收款的比重凌驾50%的纳税人。。。。。。。销售额及预收款比重凭证纳税人申请退税前一连12个月的销售额及预收款盘算确定；；；；；；；；申请退税前谋划期不满12个月但满3个月的，，，，，，，，凭证现实谋划期的销售额及预收款盘算确定。。。。。。。统一盘算时代内已经加入比重盘算的预收款，，，，，，，，不得重复加入增值税销售额的盘算。。。。。。。预收款是指接纳预售方法销售自行开发的房地产项目收到的款子。。。。。。。

统一盘算时代内既取得房地产开发谋划营业增值税销售额或预收款，，，，，，，，又取得其他营业增值税销售额，，，，，，，，且切合本条第一款增值税销售额及预收款比重划定的纳税人，，，，，，，，申请退还期末留抵税额时，，，，，，，，应当凭证本通告第一条第二项、第三项第二款的划定治理。。。。。。。

五、本通告第三条和第四条所称增值税销售额，，，，，，，，包括纳税申报销售额、稽察查补销售额、纳税评估调解销售额等；；；；；；；；适用增值税差额征税政策的，，，，，，，，以差额前的金额确定。。。。。。。

【多次申请规则】

六、税务机关批准纳税人留抵退税申请后，，，，，，，，纳税人再次知足本通告划定的退税条件，，，，，，，，可以继续向主管税务机关申请退还期末留抵税额，，，，，，，，但本通告第一条第二项、第三项划定的一连六个月盘算时代，，，，，，，，与已批准留抵退税申请不得重复盘算。。。。。。。

【盘算要领】

七、适用本通告政策的纳税人，，，，，，，，凭证以下公式盘算允许退还的留抵税额：

（一）适用本通告第一条第一项政策的，，，，，，，，允许退还的留抵税额=当瓢②末留抵税额×进项组成比例×100%；；；；；；；；

（二）适用本通告第一条第二项政策的，，，，，，，，允许退还的留抵税额=当瓢②末留抵税额与2019年3月31日期末留抵税额相比新增添留抵税额×进项组成比例×60%；；；；；；；；

（三）适用本通告第一条第三项政策的，，，，，，，，允许退还的留抵税额=当瓢②末留抵税额与申请退税前一税款所属期上一年度12月31日期末留抵税额相比新增添留抵税额不凌驾1亿元的部分×进项组成比例×60%+凌驾1亿元的部分×进项组成比例×30%。。。。。。。

本条第一项和第二项的进项组成比例，，，，，，，，为2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票、海关入口增值税专用缴款书、完税凭证、无邪车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子通俗发票、电子发票（航空运输电子客票行程单）、电子发票（铁路电子客票）等增值税扣税凭证（以下简称七类增值税扣税凭证）注明的增值税额占同期所有已抵扣进项税额的比重。。。。。。。

本条第三项的进项组成比例，，，，，，，，为申请退税前一税款所属期昔时1月至申请退税前一税款所属期已抵扣的七类增值税扣税凭证注明的增值税额占同期所有已抵扣进项税额的比重。。。。。。。

【不得适用情形】

八、纳税人出口货物或者跨境销售效劳、无形资产，，，，，，，，适用免抵退税步伐的，，，，，，，，应领先治理免抵退税，，，，，，，，免抵退税治理完毕后，，，，，，，，仍切合本通告划定条件的，，，，，，，，可以按划定治理留抵退税；；；；；；；；适用免退税步伐的，，，，，，，，对应进项税额不得用于退还留抵税额。。。。。。。

九、纳税人自2019年4月1日起已取得留抵退税款的，，，，，，，，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策。。。。。。。纳税人一次性将已取得的留抵退税款所有缴回后，，，，，，，，可以就缴回当月起爆发的增值税应税生意凭证划定申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策。。。。。。。

纳税人自2019年4月1日起已享受增值税即征即退、先征后返（退）政策的，，，，，，，，一次性将已退还的增值税即征即退、先征后返（退）税款所有缴回后，，，，，，，，可以自所有缴回次月起凭证划定申请退还期末留抵税额。。。。。。。

纳税人凭证上述划定所有缴回已退税款后适用留抵退税或者即征即退、先征后返（退）政策的，，，，，，，，自所有缴回次月起36个月内不得变换。。。。。。。

【征收治理】

十、纳税人可以选择将期末留抵税额结转下期继续抵扣，，，，，，，，也可以凭证本通告的划定，，，，，，，，在切合留抵退税条件的次月增值税纳税申报期内，，，，，，，，完本钱期增值税纳税申报后，，，，，，，，向主管税务机关申请退还期末留抵税额。。。。。。。

税务机关批准纳税人留抵退税申请后，，，，，，，，纳税人应当凭证批准的留抵退税款响应调减当期留抵税额。。。。。。。

纳税人取得退还的留抵退税款后，，，，，，，，若是发明纳税人保存留抵退税政策适用有误的情形，，，，，，，，纳税人应当在下个增值税纳税申报期竣事前缴回相关留抵退税款。。。。。。。

纳税人以隐匿收入、虚增进项税额、虚伪申报或其他诱骗手段骗取留抵退税款的，，，，，，，，由税务机关追缴其骗取的退税款，，，，，，，，并凭证《中华人民共和国税收征收治理法》等有关划定处置惩罚。。。。。。。

本通告施行前税务机关已受理但尚未治理完毕的留抵退税申请，，，，，，，，仍按原划定治理。。。。。。。

【申请退税的时间要求及申报要求】

一、增值税一样平常纳税人（以下简称纳税人）凭证7号通告申请治理留抵退税，，，，，，，，应当于切合留抵退税条件的次月，，，，，，，，在增值税纳税申报期（以下简称申报期）内，，，，，，，，完本钱期增值税纳税申报后，，，，，，，，通过电子税务局或办税效劳厅向主管税务机关提交《退（抵）税申请表》（见附件1）。。。。。。。

二、纳税人出口货物或者跨境销售效劳、无形资产，，，，，，，，适用免抵退税步伐的，，，，，，，，可以在统一申报期内，，，，，，，，既申报免抵退税又申请治理留抵退税。。。。。。。

申请治理留抵退税的纳税人出口货物或者跨境销售效劳、无形资产，，，，，，，，适用免抵退税步伐的，，，，，，，，应当按期申报免抵退税。。。。。。。当期可申报免抵退税的出口销售额为零的，，，，，，，，应当治理免抵退税零申报。。。。。。。

三、纳税人适用7号通告划定的留抵退税政策，，，，，，，，有乃岚缴费信用级别条件要求的，，，，，，，，以纳税人向主管税务机关申请治理留抵退税提交《退（抵）税申请表》时的纳税缴费信用级别确定。。。。。。。

【进项比例确定原则】

四、在盘算允许退还的留抵税额的进项组成比例时，，，，，，，，加入盘算所属期内凭证划定转出的进项税额，，，，，，，，无需从已抵扣的增值税专用发票、海关入口增值税专用缴款书、完税凭证、无邪车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子通俗发票、电子发票（航空运输电子客票行程单）、电子发票（铁路电子客票）等增值税扣税凭证注明的增值税额中扣减。。。。。。。

【治理时限】

五、税务机关应当凭证划定程序和时限受理、审核纳税人的留抵退税申请，，，，，，，，并将审核效果见告纳税人。。。。。。。

六、纳税人不保存本通告第七条所列情形的，，，，，，，，税务机关应当自受理留抵退税申请之日起（含当日，，，，，，，，下同）10个事情日内完成审核，，，，，，，，并向纳税人出具《税务事项通知书》。。。。。。。经审核，，，，，，，，纳税人切合留抵退税条件的，，，，，，，，准予留抵退税，，，，，，，，并向纳税人出具准予留抵退税的《税务事项通知书》；；；；；；；；纳税人不切合留抵退税条件的，，，，，，，，不予留抵退税，，，，，，，，并向纳税人出具不予留抵退税的《税务事项通知书》。。。。。。。

纳税人既申报免抵退税又申请治理留抵退税的，，，，，，，，税务机关应领先治理免抵退税。。。。。。。治理免抵退税后，，，，，，，，纳税人仍切合留抵退税条件的，，，，，，，，再治理留抵退税。。。。。。。上述10个事情日，，，，，，，，自免抵退税应退税额批准之日起盘算。。。。。。。

【暂停治理留抵退税情形】

七、税务机关在治理留抵退税时代，，，，，，，，发明纳税人保存以下情形的，，，，，，，，暂停为其治理留抵退税：

（一）保存增值税涉税危害疑点的；；；；；；；；

（二）被税务稽察立案且未了案的；；；；；；；；

（三）增值税申报比对异常未处置惩罚的；；；；；；；；

（四）取得增值税异�？？？？？？？鬯捌局の创χ贸头５�；；；；；；；；

（五）国家税务总局划定的其他情形。。。。。。。

八、本通告第七条枚举的增值税涉税危害疑点等情形已扫除，，，，，，，，且相关事项处置惩罚完毕后，，，，，，，，凭证以下划定治理：

（一）纳税人仍切合留抵退税条件的，，，，，，，，税务机关继续为其治理留抵退税，，，，，，，，并自增值税涉税危害疑点等情形扫除且相关事项处置惩罚完毕之日起5个事情日内完成审核，，，，，，，，向纳税人出具准予留抵退税的《税务事项通知书》；；；；；；；；

（二）纳税人不再切合留抵退税条件的，，，，，，，，不予留抵退税。。。。。。。税务机关应当自增值税涉税危害疑点等情形扫除且相关事项处置惩罚完毕之日起5个事情日内完成审核，，，，，，，，并向纳税人出具不予留抵退税的《税务事项通知书》。。。。。。。

【终止治理留抵退税情形】

九、纳税人保存以下情形的，，，，，，，，税务机关应当终止为其治理留抵退税，，，，，，，，并自作出终止治理留抵退税决议之日起5个事情日内，，，，，，，，向纳税人出具终止治理留抵退税的《税务事项通知书》：

（一）税务机关对增值税涉税危害疑点举行排查时，，，，，，，，发明纳税人涉嫌骗取出口退税、虚开增值税专用发票等增值税重大税收违法行为的；；；；；；；；

（二）国家税务总局划定的其他情形。。。。。。。

上述情形处置惩罚完毕后，，，，，，，，纳税人仍切合留抵退税条件的，，，，，，，，可以凭证划定重新申请治理留抵退税。。。。。。。

【退税金额简直定】

十、纳税人在治理留抵退税时代爆发下列情形的，，，，，，，，凭证以下划定确定允许退还的留抵税额：

（一）因纳税申报、稽察查补和评估调解等缘故原由，，，，，，，，造成期末留抵税额爆发转变的，，，，，，，，凭证最近一期增值税及附加税费申报表“期末留抵税额”确定允许退还的留抵税额。。。。。。。

（二）纳税人在统一申报期既申报免抵退税又申请治理留抵退税的，，，，，，，，或者在纳税人申请治理留抵退税时保存尚未经税务机关批准的免抵退税应退税额的，，，，，，，，应当待税务机关批准免抵退税应退税额后，，，，，，，，凭证最近一期增值税及附加税费申报表“期末留抵税额”，，，，，，，，扣减税务机关批准的免抵退税应退税额后的余额确定允许退还的留抵税额。。。。。。。

税务机关批准的免抵退税应退税额，，，，，，，，是指税务机关当期已批准，，，，，，，，但纳税人尚未在增值税及附加税费申报表相关栏次中填报的免抵退税应退税额。。。。。。。

（三）纳税人既有增值税欠税，，，，，，，，又有期末留抵税额的，，，，，，，，凭证最近一期增值税及附加税费申报表“期末留抵税额”，，，，，，，，抵减增值税欠税后的余额确定允许退还的留抵税额。。。。。。。

十一、在纳税人治理增值税纳税申报和免抵退税申报后、税务机关批准其免抵退税应退税额前，，，，，，，，税务机关批准纳税人前期留抵退税的，，，，，，，，以最近一期增值税及附加税费申报表“期末留抵税额”，，，，，，，，扣减税务机关批准的留抵退税额后的余额，，，，，，，，盘算当期免抵退税应退税额和免抵税额。。。。。。。

税务机关批准的留抵退税额，，，，，，，，是指税务机关当期已批准，，，，，，，，但纳税人尚未在增值税及附加税费申报表相关栏次中填报的留抵退税额。。。。。。。

【申报表填写要求】

十二、纳税人应当在收到税务机关准予留抵退税的《税务事项通知书》当期，，，，，，，，以税务机关批准的允许退还的留抵税额冲减期末留抵税额，，，，，，，，并在治理增值税纳税申报时，，，，，，，，响应填写增值税及附加税费申报表相关栏次，，，，，，，，凭证划定作进项税额转出。。。。。。。

十三、纳税人凭证7号通告第九条划定，，，，，，，，需要申请缴回已退还的所有留抵退税款的，，，，，，，，可以通过电子税务局或办税效劳厅提交《缴回留抵退税申请表》（见附件2）。。。。。。。税务机关应当自受理之日起5个事情日内，，，，，，，，依申请向纳税人出具留抵退税款缴回的《税务事项通知书》。。。。。。。纳税人在缴回已退还的所有留抵退税款后，，，，，，，，治理增值税纳税申报时，，，，，，，，将缴回的所有退税款凭证划定填写在增值税及附加税费申报表相关栏次，，，，，，，，并可以继续凭证划定抵扣进项税额。。。。。。。

【废止旧政策】

本通告自2025年9月1日起施行。。。。。。。《财务部税务总局海关总署关于深化增值税刷新有关政策的通告》（财务部税务总局海关总署通告2019年第39号）第八条、《财务部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实验力度的通告》（财务部税务总局通告2022年第14号）、《财务部税务总局关于进一步加速增值税期末留抵退税政策实验进度的通告》（财务部税务总局通告2022年第17号）、《财务部税务总局关于进一步一连加速增值税期末留抵退税政策实验进度的通告》（财务部税务总局通告2022年第19号）、《财务部税务总局关于扩大全额退还增值税留抵税额政策行业规模的通告》（财务部税务总局通告2022年第21号）同时废止。。。。。。。

《国家税务总局关于治理增值税期末留抵税额退税有关事项的通告》（2019年第20号）、《国家税务总局关于作废增值税扣税凭证认证确认限期等增值税征管问题的通告》（2019年第45号）第二条第二款、《国家税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实验力度有关征管事项的通告》（2022年第4号）、《国家税务总局关于扩大全额退还增值税留抵税额政策行业规模有关征管事项的通告》（2022年第11号）同时废止。。。。。。。

【华政视察】

本政策是在二十届三中全会提出“完善增值税留抵退税政策和抵扣链条”刷新使命安排要求配景下出台的，，，，，，，，政策目的是提高政策导向性与精准性，，，，，，，，进一步优化政策执行流程，，，，，，，，降低征纳本钱，，，，，，，，提高征管效率。。。。。。。本政策对现行留抵退税制度作出重大调解，，，，，，，，有三方面主要转变，，，，，，，，详细如下：

一是行业支持规模与退税规则的转变。。。。。。。

聚焦支持制造业、科学研究和手艺效劳业、软件和信息手艺效劳业、生态�；；；；；；；；ず颓樾沃卫硪担�，，，，，，，对制造业等4个行业按月全额退还期末留抵税额，，，，，，，，现行划定”制造业等行业”中的“电力、热力、燃气及水生产和供应业”“交通运输、仓储和邮政业”未包括在内。。。。。。。

房地工业作为单唯一类，，，，，，，，留抵退税政策较之前转变不大，，，，，，，，与2019年3月31日期末留抵税额相比，，，，，，，，一连六个月期末新增添留抵税额均大于零，，，，，，，，且第六个月期末新增添留抵税额不低于50万元的条件，，，，，，，，新增添留抵税额的60%可申请退税。。。。。。。这一划定既思量了近年来房地工业低迷，，，，，，，，支持房地产市场稳固生长，，，，，，，，又坚持了政策的一致性和连贯性。。。。。。。

其他行业政策调解力度较大，，，，，，，，本政策设置分层比例退税机制，，，，，，，，新增留抵税额中，，，，，，，，不凌驾1亿元部分退还60%，，，，，，，，凌驾部分退还30%。。。。。。。退税条件方面，，，，，，，，一是要知足一连六个月期末留抵税额均大于零，，，，，，，，二是第六个月期末留抵税额与申请退税前一税款所属期上一年度12月31日期末留抵税额相比新增添留抵税额不低于50万元。。。。。。。大部分行业的纳税人需按“其他行业”要求申请退税，，，，，，，，此划定是对近年来大规模、高强度退税安排的重大调解，，，，，，，，与目今地方财力主要的现状相适配。。。。。。。

二是行业认定标准的明确和转变。。。。。。。

本政策详细划定了制造业等4个行业和房地产开发谋划业行业认定标准，，，，，，，，即销售额占比盘算口径，，，，，，，，其中明确房地产开发谋划业要将预售款纳入比重盘算规模。。。。。。。因盘算口径的转变，，，，，，，，部分企业可能保存同时切合“制造业等4个行业纳税人”和“房地产开发谋划业纳税人”的情形，，，，，，，，此情形下政谋划定需按房地产开发谋划业纳税人申请治理留抵退税。。。。。。。同时，，，，，，，，明确销售额的盘算口径与现行增值税规则对销售额的划定坚持一致，，，，，，，，包括纳税申报销售额、稽察查补销售额、纳税评估调解销售额等；；；；；；；；适用增值税差额征税政策的，，，，，，，，以差额前的金额确定。。。。。。。

三是增添政策选择后的锁按期及自行纠错机制。。。。。。。

本政策仍延续留抵退税不得与即征即退、先征后返（退）同时享受的划定，，，，，，，，但增添了政策选择后的“锁按期”，，，，，，，，即凭证划定所有缴回已退税款后适用留抵退税或者即征即退、先征后返（退）政策的，，，，，，，，自所有缴回次月起36个月内不得变换，，，，，，，，阻止纳税人追逐短期利益而频仍切换政策，，，，，，，，降低政策实验本钱。。。。。。。同时本政策增添了纳税人自行纠错机制，，，，，，，，纳税人取得退还的留抵退税款后，，，，，，，，若是发明纳税人保存留抵退税政策适用有误的情形，，，，，，，，纳税人应当在下个增值税纳税申报期竣事前缴回相关留抵退税款。。。。。。。旨在勉励纳税人发明过失后实时自主纠正，，，，，，，，既强化了纳税人的主体责任，，，，，，，，也提升了税收治理的容纳性。。。。。。。

针对上述转变，，，，，，，，企业首先应凭证主营营业收入占比明确自身所属行业，，，，，，，，凭证本政谋划定的种种行业退税要求判断是否知足留抵退税条件。。。。。。。同时，，，，，，，，团结企业现实谋划状态，，，，，，，，开展合理的税务妄想，，，，，，，，选择适用的税收优惠。。。。。。。别的，，，，，，，，在一样平常谋划历程中，，，，，，，，企业应提升税务合规治理水平，，，，，，，，阻止触碰影响留抵退税的违法违规红线，，，，，，，，为适用留抵退税政策创立合规条件。。。。。。。

泉源：华政

热门答疑篇

问题1：矿山企业的用地是否缴纳城镇土地使用税？？？？？？？

解答：一、凭证《国家税务局关于对矿山企业征免土地使用税问题的通知》（（1989）国税地字第122号）划定：

（一）对矿山的采矿场、排土场、尾矿库、炸药库的清静区、采区运矿及运岩公路、尾矿运送管道及回水系统用地，，，，，，，，免征土地使用税。。。。。。。

（二）对矿山企业采掘地下矿造成的塌陷地以及荒山占地，，，，，，，，在未使用之前，，，，，，，，暂免征收土地使用税。。。。。。。

（三）除上述划定外，，，，，，，，对矿山企业的其他生产用地及办公、生涯区用地，，，，，，，，应照章征收土地使用税。。。。。。。”

二、凭证《国家税务局关于建材企业的采石场、排土场等用地征免土地使用税问题的批复》（国税函发〔1990〕853号）划定：“对石灰厂、水泥厂、大理石厂、沙石厂等企业的采石场、排土场用地，，，，，，，，炸药库的清静区用地以及采区运岩公路，，，，，，，，可以比照总局（89）国税地字第122号《关于对矿山企业征免土地使用税问题的通知》予以免税；；；；；；；；对上述企业的其他用地，，，，，，，，应予征税。。。。。。。”

三、凭证《国家税务总局关于宣布废止和修改的部分税务部分规章及规范性文件目录的决议》（国家税务总局令第59号）划定，，，，，，，，自2025年3月24日起，，，，，，，，本文第二条中的“以及荒山占地”废止。。。。。。。　

适用主体：矿山企业

泉源：国家税务总局12366纳税效劳平台

问题2：经批准开发建设经济适用房的用地是否缴纳城镇土地使用税？？？？？？？

解答：一、凭证《财务部　国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）文件划定：

（一）支持廉租住房、经济适用住房建设的税收政策。。。。。。。

（二）对廉租住房、经济适用住房建设用地以及廉租住房谋划治理单位凭证政府规定价钱、向划定包管工具出租的廉租住房用地，，，，，，，，免征城镇土地使用税。。。。。。。

（三）开发商在经济适用住房、商品住房项目中配套制作廉租住房，，，，，，，，在商品住房项目中配套制作经济适用住房，，，，，，，，如能提供政府部分出具的相关质料，，，，，，，，可按廉租住房、经济适用住房修建面积占总修建面积的比例免征开发商应缴纳的城镇土地使用税。。。。。。。

二、凭证《财务部国家税务总局关于增进公共租赁住房生长有关税收优惠政策的通知》（财税〔2014〕52号）的划定：“九、本通知执行限期为2013年9月28日至2015年12月31日。。。。。。。2013年9月28日以后已征的应予减免的税款，，，，，，，，在纳税人以后应缴的响应税款中抵减或者予以退还。。。。。。。凭证《住房城乡建设部财务部国家生长刷新委关于公共租赁住房和廉租住房并轨运行的通知》（建保〔2013〕178号）划定，，，，，，，，2014年以前年度已列入廉租住房年度建设妄想的在建项目，，，，，，，，自本通知印发之日起，，，，，，，，统一按本通知划定的税收优惠政策执行。。。。。。。《财务部国家税务总局关于廉租住房经济适用房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）中有关廉租住房税收政策的划定自本通知印发之日起同时废止。。。。。。。

适用主体：普适

泉源：国家税务总局12366纳税效劳平台

问题3：开具发票时，，，，，，，，备注栏有字数限制吗？？？？？？？

解答：凭证《中华人民共和国发票治理步伐》划定：“第二十一条开具发票应当凭证划定的时限、顺序、栏目，，，，，，，，所有联次一次性如实开具，，，，，，，，开具纸质发票应当加盖发票专用章。。。。。。。”对备注栏字数没有详细划定，，，，，，，，建议使用税控装置开具发票的，，，，，，，，联系税控装备手艺效劳商核实;开具数电发票的，，，，，，，，备注区域内容总体长度不可凌驾630个字符，，，，，，，，不然会以“…”显示，，，，，，，，在盘算规则中，，，，，，，，中文算三个字符，，，，，，，，数字和英文算一个字符。。。。。。。

适用主体：普适

泉源：国家税务总局12366纳税效劳平台

问题4：小微企业每季度销售额不凌驾45万，，，，，，，，没有抵达起征点，，，，，，，，可以浅易注销吗？？？？？？？

解答：凭证《市场羁系总局国家税务总局关于进一步完善浅易注销挂号便捷中小微企业市场退出的通知》(国市监注发〔2021〕45号)划定，，，，，，，，“在《关于周全推进企业浅易注销挂号刷新的指导意见》(工商企注字〔2016〕253号，，，，，，，，以下简称《指导意见》)、《关于增强信息共享和团结羁系的通知》(工商企注字〔2018〕11号)基础上，，，，，，，，将浅易注销挂号的适用规模拓展至未爆发债权债务或已将债权债务清偿完结的市场主体(上市股份有限公司除外，，，，，，，，下同)。。。。。。。市场主体在申请浅易注销挂号时，，，，，，，，不应保存未结清清偿用度、职工人为、社会包管用度、法定赔偿金、应缴纳税款(滞纳金、�？？？？？？？�)等债权债务。。。。。。。全体投资人书面允许对上述情形的真实性肩负执法责任。。。。。。。

税务部分通过信息共享获取市场羁系部分推送的拟申请浅易注销挂号信息后，，，，，，，，应凭证划定的程序和要求，，，，，，，，盘问税务信息系统核实相关涉税情形，，，，，，，，对经盘问系统显示为以下情形的纳税人，，，，，，，，税务部分不提出异议：一是未治理过涉税事宜的纳税人，，，，，，，，二是治理过涉税事宜但没领用过发票(含代开发票)、没有欠税和没有其他未办结事项的纳税人，，，，，，，，三是盘问时已办结缴销发票、结清应纳税款等清税手续的纳税人。。。。。。。”

适用主体：小微企业

泉源：国家税务总局12366纳税效劳平台